會計師事務(wù)所合伙人民事責(zé)任對審計質(zhì)量的影響及其路徑研究

　　合伙人所承擔(dān)的民事責(zé)任應(yīng)取決于當(dāng)前社會經(jīng)濟環(huán)境下各團(tuán)體在責(zé)任界限與利益中的博弈，何種程度的民事賠償責(zé)任可對其產(chǎn)生有效的威懾效應(yīng)，使其形成通過提高審計質(zhì)量來規(guī)避民事賠償責(zé)任的內(nèi)在驅(qū)動更是業(yè)界及學(xué)術(shù)界對轉(zhuǎn)制等一系列行業(yè)改革成效的期待?？嘤谠诂F(xiàn)實中還沒有合伙人因虛假陳述承擔(dān)民事賠償責(zé)任的相關(guān)訴訟案例可借鑒，文章通過建立數(shù)理模型模擬審計活動中審計質(zhì)量的形成過程，對在不同法律框架下民事責(zé)任與“價值”層面審計質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行分析；而“使用價值”層面的審計質(zhì)量則是從審計產(chǎn)品的結(jié)果出發(fā)，表示為審計產(chǎn)品能夠?qū)Ω魇褂谜咴斐傻恼嬗绊懸约捌錆M足各使用者的程度。文章將被審計單位的盈余管理水平作為審計產(chǎn)品對使用者造成的正面影響的替代變量，以實證研究的方式將“使用價值”層面合伙人民事責(zé)任對審計質(zhì)量的影響加以驗證，以期為相關(guān)法律制定、會計師事務(wù)所的內(nèi)部治理及后續(xù)學(xué)術(shù)研究提供一定的參考。

　　肖潔，女，江西南昌人，中共黨員，講師，2019年12月畢業(yè)于江西財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院，獲得會計學(xué)博士學(xué)位?，F(xiàn)主要研究方向：審計理論與實務(wù)。發(fā)表論文如下：（1）內(nèi)部控制質(zhì)量的優(yōu)勢富集效應(yīng)——基于審計質(zhì)量與審計收費雙重角度，《中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報》，2017（7），CSSCI。（2）特殊普通合伙制會計師事務(wù)所民事責(zé)任、合伙人行為與審計質(zhì)量——基于博弈視角，《當(dāng)代財經(jīng)》，2018（10），CSSCI