增值稅納稅實(shí)務(wù)與節(jié)稅技巧（第六版）

第一章 連點(diǎn)成線 織線成面
——從增值稅業(yè)務(wù)流程談起
第一節(jié) 增值稅一般納稅人資格登記
一、一般納稅人資格登記條件
二、辦理一般納稅人資格登記的程序
三、一般納稅人資格登記的其他事項(xiàng)
四、一般納稅人可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的特殊規(guī)定
第二節(jié) 增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理
一、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人范圍
二、輔導(dǎo)期管理的期限
三、輔導(dǎo)期納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定和會(huì)計(jì)處理
四、輔導(dǎo)期納稅人專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)
五、輔導(dǎo)期納稅人轉(zhuǎn)正
第三節(jié) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票開(kāi)具中的重點(diǎn)事項(xiàng)和疑難問(wèn)題
一、增值稅征稅范圍
二、稅率和征收率
三、增值稅簡(jiǎn)易征收涉及的疑難問(wèn)題
四、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)、舊貨、其他物品等疑難問(wèn)題
五、重點(diǎn)事項(xiàng)：掌握各種銷(xiāo)售結(jié)算方式的發(fā)票開(kāi)具時(shí)間
六、增值稅發(fā)票開(kāi)具的常見(jiàn)疑難問(wèn)題
第四節(jié) 增值稅扣稅憑證的認(rèn)證和抵扣的重點(diǎn)事項(xiàng)和疑難問(wèn)題
一、增值稅扣稅憑證的種類(lèi)
二、增值稅扣稅憑證抵扣
三、增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)
四、增值稅扣稅憑證允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
五、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形
六、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣相關(guān)規(guī)定
七、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的抵扣
八、增值稅扣稅憑證的常見(jiàn)疑難問(wèn)題
九、增值稅加計(jì)抵減
十、期末留抵稅額退稅
第五節(jié) 抄稅、報(bào)稅、稅款繳納的重點(diǎn)事項(xiàng)
一、遠(yuǎn)程抄報(bào)稅流程
二、納稅申報(bào)表及其附列資料
三、納稅申報(bào)其他資料
四、《增值稅預(yù)繳稅款表》
五、一般納稅人納稅申報(bào)表填列特別注意事項(xiàng)
第六節(jié) 一般納稅人增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作綜合案例
第七節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅的常見(jiàn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理及納稅申報(bào)
一、小規(guī)模納稅人常見(jiàn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
二、小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)
第八節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作綜合案例
一、小規(guī)模納稅人增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作綜合案例1
二、小規(guī)模納稅人增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作綜合案例2
三、小規(guī)模納稅人增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作綜合案例3
四、小規(guī)模納稅人增值稅財(cái)稅處理及納稅申報(bào)操作綜合案例4
五、支持復(fù)工復(fù)業(yè)，小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅納稅申報(bào)操作案例


第二章 重點(diǎn)解析 難點(diǎn)突破
—一般納稅人增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
第一節(jié) 納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
一、一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
二、小規(guī)模納稅人增值稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
第二節(jié) 納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理（適用于所有行業(yè)）
一、納稅人購(gòu)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或接受應(yīng)稅行為的財(cái)稅處理
二、納稅人接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理
三、納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理
四、納稅人利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入貨物、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的財(cái)稅處理
五、納稅人自行建造、改擴(kuò)建固定資產(chǎn)的財(cái)稅處理
六、納稅人發(fā)生各類(lèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情形的財(cái)稅處理
七、納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)回的財(cái)稅處理
八、納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的財(cái)稅處理
九、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的財(cái)稅處理
十、納稅人接受境外單位提供應(yīng)稅服務(wù)扣繳稅款的財(cái)稅處理
十一、納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為的財(cái)稅處理
十二、納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目的財(cái)稅處理
十三、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的或者發(fā)生視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)稅處理
十四、納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物情形的財(cái)稅處理
十五、納稅人銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為收取價(jià)外費(fèi)用的財(cái)稅處理
十六、納稅人現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷(xiāo)售折讓的財(cái)稅處理
十七、納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)稅處理
十八、混合銷(xiāo)售的財(cái)稅處理
十九、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的財(cái)稅處理
二十、納稅人差額征稅的財(cái)稅處理
二十一、包裝物繳納增值稅的賬務(wù)處理
二十二、以舊換新的財(cái)稅處理
二十三、債務(wù)重組涉及的增值稅賬務(wù)處理
二十四、非貨幣性交易涉及的增值稅賬務(wù)處理
二十五、商業(yè)企業(yè)以返利、返點(diǎn)、促銷(xiāo)費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取的各種費(fèi)用的財(cái)稅處理
二十六、捆綁銷(xiāo)售、買(mǎi)一贈(zèng)一等促銷(xiāo)方式的財(cái)稅處理
二十七、應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅繳納
二十八、還本銷(xiāo)售方式的增值稅賬務(wù)處理
二十九、進(jìn)出口貨物增值稅納（退）稅的賬務(wù)處理
三十、納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的增值稅賬務(wù)處理
三十一、納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的增值稅賬務(wù)處理
三十二、納稅人享受增值稅優(yōu)惠政策（直接免征、直接減征、即征即退、先征后退、先征后返）的財(cái)稅處理
三十三、納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的財(cái)稅處理
三十四、納稅人月末繳納增值稅的財(cái)稅處理
三十五、納稅人增值稅檢查調(diào)整的賬務(wù)處理
三十六、因發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等行為被輔導(dǎo)期管理的一般納稅人的特殊財(cái)稅處理
三十七、納稅人共用水電費(fèi)的財(cái)稅處理
三十八、納稅人租賃業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理
三十九、納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品的財(cái)稅處理
第三節(jié) 建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納稅人具體增值稅業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理
一、納稅人掛靠經(jīng)營(yíng)掛靠方與被掛靠方雙方的財(cái)稅處理
二、納稅人跨區(qū)經(jīng)營(yíng)預(yù)繳稅款的財(cái)稅處理
三、總分包業(yè)務(wù)的財(cái)稅處理
四、建筑施工企業(yè)對(duì)已經(jīng)辦理工程進(jìn)度結(jié)算卻未收到的結(jié)算工程款的財(cái)稅處理
五、納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金的財(cái)稅處理
六、建筑企業(yè)清包工、甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目、建筑工程新項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的財(cái)稅處理
七、建筑企業(yè)財(cái)稅處理綜合案例（暨會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間之間差異的財(cái)稅處理）
八、納稅人銷(xiāo)售房地產(chǎn)差額征稅的財(cái)稅處理
九、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)稅處理綜合案例


第三章 稅收優(yōu)惠 全面了解
——用足用好增值稅稅收優(yōu)惠政策
第一節(jié) 所有行業(yè)領(lǐng)域均適用的增值稅優(yōu)惠政策
一、小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策
二、增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額優(yōu)惠政策
三、資產(chǎn)重組增值稅優(yōu)惠政策
第二節(jié) 特定行業(yè)領(lǐng)域適用的增值稅優(yōu)惠政策
一、免征增值稅的優(yōu)惠政策
二、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策
三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的增值稅優(yōu)惠政策
四、資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策
五、促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策
六、軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策
七、電力增值稅優(yōu)惠政策
八、醫(yī)療衛(wèi)生增值稅優(yōu)惠政策
九、文化企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
十、軍隊(duì)軍工系統(tǒng)增值稅優(yōu)惠政策
十一、公安、司法部門(mén)增值稅優(yōu)惠政策
十二、供熱企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
十三、自來(lái)水廠(公司)增值稅優(yōu)惠政策
十四、煤層氣抽采企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
十五、修理修配增值稅優(yōu)惠政策
十六、拍賣(mài)行增值稅優(yōu)惠政策
十七、黃金、鉆石、鉑金增值稅優(yōu)惠政策
十八、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助項(xiàng)目增值稅優(yōu)惠政策
十九、蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策
二十、進(jìn)口種子種源免稅優(yōu)惠政策
二十一、研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅優(yōu)惠政策
二十二、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策
二十三、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營(yíng)增值稅優(yōu)惠政策
二十四、新型顯示器件產(chǎn)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
二十五、成都雙流等三個(gè)機(jī)場(chǎng)民航國(guó)際航班使用保稅航空燃油增值稅優(yōu)惠政策
二十六、熊貓普制金幣增值稅優(yōu)惠政策
二十七、中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市免征增值稅優(yōu)惠政策
二十八、租賃企業(yè)進(jìn)口飛機(jī)增值稅優(yōu)惠政策
二十九、原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅優(yōu)惠政策
三十、新型墻體材料增值稅優(yōu)惠政策
三十一、重大技術(shù)裝備進(jìn)口有關(guān)增值稅政策
三十二、直接免稅的營(yíng)改增政策
三十三、增值稅即征即退的營(yíng)改增政策
三十四、扣減增值稅的營(yíng)改增政策
三十五、金融企業(yè)表外利息的營(yíng)改增政策
三十六、個(gè)人出售二手房的營(yíng)改增政策
三十七、跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的營(yíng)改增政策
三十八、跨境應(yīng)稅行為免征增值稅的營(yíng)改增政策
三十九、應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情增值稅優(yōu)惠政策


第四章 活用政策 開(kāi)源節(jié)流
——簡(jiǎn)單、實(shí)用的節(jié)稅小招數(shù)
第一節(jié) 通過(guò)正確理解政策節(jié)稅
一、超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)必登記，不夠標(biāo)準(zhǔn)擇優(yōu)選
二、分立經(jīng)營(yíng)試試看，有時(shí)還真節(jié)省稅
三、兼營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)算，明明白白繳兩稅
四、會(huì)開(kāi)發(fā)票也節(jié)稅，不開(kāi)錯(cuò)開(kāi)多繳稅
五、支付代墊運(yùn)輸費(fèi)，專(zhuān)票開(kāi)具有學(xué)問(wèn)
六、出租出借包裝物，押金怎樣來(lái)核算
七、個(gè)人車(chē)輛耗油費(fèi)，取得“油票”怎抵扣
八、一般購(gòu)銷(xiāo)轉(zhuǎn)代購(gòu)，節(jié)省稅費(fèi)利潤(rùn)多
九、總分機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貨物，網(wǎng)絡(luò)結(jié)算緩繳稅
十、優(yōu)惠政策要熟悉，恰當(dāng)運(yùn)用才節(jié)稅
十一、扣稅憑證細(xì)審核，應(yīng)抵盡抵降稅負(fù)
第二節(jié) 通過(guò)比較分析選擇節(jié)稅
一、銷(xiāo)售方式幾多種，節(jié)稅比較來(lái)選擇
二、ZUI佳選擇供應(yīng)商，關(guān)鍵是看凈利潤(rùn)
三、平銷(xiāo)返利要節(jié)稅，把握方式和時(shí)點(diǎn)
四、委托代銷(xiāo)有兩種，選擇哪種需比較
五、經(jīng)營(yíng)模式巧轉(zhuǎn)換，收入相同稅不同
六、多種方案哪個(gè)好，臨界點(diǎn)法做比較


第五章 風(fēng)險(xiǎn)防范 未雨綢繆
——增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
第一節(jié) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額處理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定有誤
二、視同銷(xiāo)售貨物及視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)處理不當(dāng)
三、跨縣（市）、跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)處理不當(dāng)
四、銷(xiāo)售額確定有誤
五、價(jià)外費(fèi)用處理不當(dāng)
六、兼營(yíng)未分開(kāi)核算
七、混合銷(xiāo)售處理不當(dāng)
八、未確保銷(xiāo)售收入完整性
第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額處理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定
二、不應(yīng)抵扣而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
三、應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而未做
四、扣稅憑證不符合規(guī)定，資料不齊全
第三節(jié) 發(fā)票使用管理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票而開(kāi)具
二、不按稅法規(guī)定開(kāi)具發(fā)票
三、虛開(kāi)發(fā)票
第四節(jié) 稅控設(shè)備管理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備被盜、丟失的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
二、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
第五節(jié) 逾期申報(bào)、逾期繳稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一、逾期申報(bào)
二、逾期繳稅
第六節(jié) 納稅人銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不登記的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
第七節(jié) 賬務(wù)處理方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
第八節(jié) 納稅人簽訂合同方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
第九節(jié) 節(jié)稅籌劃方面的操作風(fēng)險(xiǎn)


第六章 亡羊補(bǔ)牢 猶未為晚
——增值稅納稅自查要點(diǎn)與納稅檢查方法
第一節(jié) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額方面的自查要點(diǎn)
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的自查
二、銷(xiāo)售收入完整性的自查
三、視同銷(xiāo)售和視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的自查
四、價(jià)外費(fèi)用的自查
五、適用稅率的自查
第二節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額方面的自查要點(diǎn)
一、申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的自查
二、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的自查
三、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額的自查
四、成品油進(jìn)項(xiàng)稅額的自查
五、通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的自查
六、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的自查
第三節(jié) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票及普通發(fā)票方面的自查要點(diǎn)
一、是否存在未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備的情形
二、是否存在專(zhuān)用發(fā)票不按要求開(kāi)具的情形
三、是否存在不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票而開(kāi)具的情形
四、是否存在未按規(guī)定取得發(fā)票的行為
五、是否存在未按規(guī)定保管發(fā)票的行為
六、其他重點(diǎn)自查事項(xiàng)
第四節(jié) 增值稅優(yōu)惠政策方面的自查要點(diǎn)
第五節(jié) 增值稅納稅自查的方法
一、檢查賬戶(hù)之間的異常對(duì)應(yīng)關(guān)系
二、檢查賬戶(hù)之間的特殊對(duì)應(yīng)關(guān)系
三、檢查賬戶(hù)之間的發(fā)生額對(duì)應(yīng)關(guān)系
四、納稅自查需要關(guān)注的其他賬戶(hù)
五、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否異常
六、分析財(cái)務(wù)指標(biāo)是否異常
七、盤(pán)點(diǎn)存貨，檢查倉(cāng)庫(kù)實(shí)物庫(kù)存與財(cái)務(wù)賬面是否相符
八、檢查記賬憑證和附件是否相符
九、檢查賬務(wù)處理的關(guān)聯(lián)性
十、檢查賬務(wù)處理的反常行為
十一、檢查賬務(wù)處理與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的一致性


第七章 答疑解惑 簡(jiǎn)潔明白
——增值稅納稅常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析
第一節(jié) 進(jìn)項(xiàng)稅額常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析
第二節(jié) 銷(xiāo)項(xiàng)稅額常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析
第三節(jié) 發(fā)票常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析
第四節(jié) 其他常見(jiàn)疑難、熱點(diǎn)問(wèn)題解析


附 表
附表1 一般納稅人增值稅主要納稅事項(xiàng)一覽表
附表2 增值稅銷(xiāo)售額一般規(guī)定及特殊規(guī)定一覽表
附表3 建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃增值稅政策一覽表
附表4 融資租賃、融資性售后回租特殊政策一覽表