審計(jì)實(shí)務(wù)

目　錄
1　認(rèn)知審計(jì)―揭開面紗識(shí)審計(jì)……………………………………………………1
1．1　審計(jì)的概念與種類 ………………………………………………………………………2
1．1．1 審計(jì)的概念與特征 …………………………………………………………………2
1．1．2 審計(jì)的種類 …………………………………………………………………………4
1．2　審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展―審計(jì)是在什么基礎(chǔ)產(chǎn)生并發(fā)展起來的？ ……………………5
1．2．1 我國審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ……………………………………………………………6
1．2．2 西方國家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 ………………………………………………………8
1．3　我國審計(jì)組織的主要形式―我國審計(jì)是以什么形式存在的？ ……………………9
1．3．1 政府審計(jì)機(jī)關(guān) ………………………………………………………………………9
1．3．2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) ………………………………………………………………………10
1．3．3 民間審計(jì)組織 ………………………………………………………………………11
1．4　審計(jì)的職能與作用―審計(jì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是起著重大作用的 ……………………… 13
1．4．1 審計(jì)的職能 …………………………………………………………………………13
1．4．2 審計(jì)的作用 …………………………………………………………………………15
2　審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)依據(jù)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范―遵守審計(jì)的法律和道德
規(guī)范 ……………………………………………………………………………………………19
2．1　審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)―進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范是什么？ …………20
2．1．1 審計(jì)準(zhǔn)則 ……………………………………………………………………………20
2．1．2 審計(jì)依據(jù) ……………………………………………………………………………22
2．2　 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范―對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵守的職業(yè)道德有什么？
………………………………………………………………………………………………24
2．2．1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則 …………………………………………………25
2．2．2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 ……………………………………………………………27
3　審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象與審計(jì)程序―開展審計(jì)工作應(yīng)該有條不紊 …………31
3．1　審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)對(duì)象―對(duì)什么進(jìn)行審計(jì)？審計(jì)要實(shí)現(xiàn)什么目標(biāo)？ ………………32
3．1．1 管理層認(rèn)定 ………………………………………………………………………… 32
3．1．2 審計(jì)目標(biāo) …………………………………………………………………………… 35
3．1．3 審計(jì)對(duì)象 …………………………………………………………………………… 38
3．2　審計(jì)程序―審計(jì)工作是如何開展的？ ……………………………………………… 39
3．2．1 管理層認(rèn)定、具體審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序的關(guān)系 ………………………………… 39
3．2．2 審計(jì)程序 …………………………………………………………………………… 40
4　審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)計(jì)劃―審計(jì)的準(zhǔn)備工作很重要 …………… 45
4．1　錯(cuò)報(bào)―實(shí)際數(shù)據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)差多少？ ……………………………………………… 46
4．1．1 錯(cuò)報(bào)的含義和分類 ………………………………………………………………… 46
4．1．2 已識(shí)別錯(cuò)報(bào)的評(píng)價(jià) ………………………………………………………………… 48
4．2　審計(jì)重要性―錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度是多少？ …………………………………………… 49
4．2．1 審計(jì)重要性的含義 ………………………………………………………………… 49
4．2．2 審計(jì)重要性水平 …………………………………………………………………… 50
4．2．3 審計(jì)重要性的運(yùn)用 ………………………………………………………………… 54
4．3　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)―會(huì)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能嗎？ …………………… 55
4．3．1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及要素 …………………………………………………………… 55
4．3．2 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 ……………………………………………………………… 57
4．3．3 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性水平之間的關(guān)系 ………………………………………… 58
4．4　審計(jì)計(jì)劃―審計(jì)工作按照什么規(guī)劃執(zhí)行呢？ ……………………………………… 59
4．4．1 審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容 …………………………………………………………………… 59
4．4．2 審計(jì)計(jì)劃的編制 …………………………………………………………………… 65
4．4．3 審計(jì)計(jì)劃的審核 …………………………………………………………………… 66
4．4．4 審計(jì)計(jì)劃的修正與記錄 …………………………………………………………… 67
5　內(nèi)部控制―開展審計(jì)工作應(yīng)先了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制……………… 73
5．1　內(nèi)部控制概述―內(nèi)部控制如何理解？包括哪些內(nèi)容？ …………………………… 74
5．1．1 內(nèi)部控制的概念 …………………………………………………………………… 74
5．1．2 內(nèi)部控制的要素 …………………………………………………………………… 75
5．1．3 內(nèi)部控制的內(nèi)容 …………………………………………………………………… 76
5．2　內(nèi)部控制的描述方法―了解內(nèi)部控制后，應(yīng)如何描述？ ………………………… 79
5．2．1 文字表述法 ………………………………………………………………………… 79
5．2．2 調(diào)查表法 …………………………………………………………………………… 80
5．2．3 流程圖法 …………………………………………………………………………… 81
5．3　內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)―如何對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況得出結(jié)論？ ……………… 82
5．3．1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則 ……………………………………………………………… 82
5．3．2 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容 ……………………………………………………………… 83
6　審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿―為得出客觀的審計(jì)結(jié)論，須獲取相關(guān)的信息，
并進(jìn)行記錄……………………………………………………………………… 85
6．1　審計(jì)證據(jù)―為得出客觀公正的審計(jì)結(jié)論，需要獲取哪些信息？ ………………… 86
6．1．1 審計(jì)證據(jù)的概念 …………………………………………………………………… 87
6．1．2 審計(jì)證據(jù)的特征和分類 …………………………………………………………… 87
6．2　審計(jì)工作底稿―在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料 ……………… 96
6．2．1 審計(jì)工作底稿的作用 ……………………………………………………………… 96
6．2．2 審計(jì)工作底稿的基本內(nèi)容 ………………………………………………………… 97
6．2．3 審計(jì)工作底稿的編制要求 ………………………………………………………… 99
6．2．4 審計(jì)工作底稿的復(fù)核與歸檔 …………………………………………………… 100
7　銷售與收款循環(huán)審計(jì)―應(yīng)對(duì)銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試，
并對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試…………………………………………………103
7．1　 銷售與收款循環(huán)概述―銷售與收款循環(huán)包括哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)？涉及哪些會(huì)計(jì)記錄？
…………………………………………………………………………………………… 104
7．1．1 銷售與收款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ………………………………………………… 104
7．1．2 銷售與收款循環(huán)相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證與記錄 ……………………………………… 106
7．2　 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制及控制測(cè)試―銷售與收款循環(huán)需要從哪些方面設(shè)計(jì)內(nèi)部
控制？如何進(jìn)行控制測(cè)試？ …………………………………………………………… 108
7．2．1 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制 …………………………………………………… 109
7．2．2 銷售與收款循環(huán)的控制測(cè)試 …………………………………………………… 111
7．3　 銷售與收款循環(huán)主要項(xiàng)目審計(jì)―如何對(duì)銷售與收款循環(huán)的主要項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性
測(cè)試？ …………………………………………………………………………………… 112
7．3．1 營業(yè)收入審計(jì) …………………………………………………………………… 113
7．3．2 應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備審計(jì) ……………………………………………………… 118
7．4　銷售與收款循環(huán)其他項(xiàng)目審計(jì)―如何對(duì)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行審計(jì)？ …… 122
7．4．1 應(yīng)收票據(jù)審計(jì) …………………………………………………………………… 122
7．4．2 應(yīng)交稅費(fèi)審計(jì) …………………………………………………………………… 124
8　采購與付款循環(huán)審計(jì)―應(yīng)對(duì)采購與付款循環(huán)中的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試，
并對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試…………………………………………………127
8．1　 采購與付款循環(huán)概述―采購與付款循環(huán)包括哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)？涉及哪些會(huì)計(jì)記錄與
憑證？ …………………………………………………………………………………… 128
8．1．1 采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ……………………………………………… 128
8．1．2 采購與付款循環(huán)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證與記錄 ………………………………………… 130
8．2　 采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制及控制測(cè)試―采購與付款循環(huán)需要從哪些方面設(shè)計(jì)內(nèi)部控
制？如何進(jìn)行控制測(cè)試？ ……………………………………………………………… 132
8．2．1 采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制 ……………………………………………………… 133
8．2．2 采購與付款循環(huán)控制測(cè)試 ……………………………………………………… 134
8．3　 采購與付款循環(huán)主要項(xiàng)目審計(jì)―如何對(duì)采購與付款循環(huán)的主要項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性
測(cè)試？ …………………………………………………………………………………… 136
8．3．1 應(yīng)付賬款審計(jì) …………………………………………………………………… 137
8．3．2 固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì) ……………………………………………………… 140
8．4　 采購與付款循環(huán)其他項(xiàng)目審計(jì)―如何對(duì)投資性房地產(chǎn)和預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)？ … 144
8．4．1 投資性房地產(chǎn)審計(jì) ……………………………………………………………… 144
8．4．2 預(yù)付賬款審計(jì) …………………………………………………………………… 146
9　生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)審計(jì)―應(yīng)對(duì)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)中的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試，
并對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試…………………………………………………149
9．1　 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)概述―生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)包括哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)？涉及哪些會(huì)計(jì)記錄與
憑證？ …………………………………………………………………………………… 150
9．1．1 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ……………………………………………… 150
9．1．2 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證與記錄 ………………………………………… 152
9．2　 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)內(nèi)部控制及控制測(cè)試―生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)需要從哪些方面設(shè)計(jì)內(nèi)部控
制？如何進(jìn)行控制測(cè)試？ ……………………………………………………………… 154
9．2．1 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的內(nèi)部控制 …………………………………………………… 154
9．2．2 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的控制測(cè)試 …………………………………………………… 156
9．3　 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)主要項(xiàng)目審計(jì)―如何對(duì)生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的主要項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性
測(cè)試？ …………………………………………………………………………………… 157
9．3．1 存貨審計(jì) ………………………………………………………………………… 158
9．3．2 應(yīng)付職工薪酬審計(jì) ……………………………………………………………… 162
9．4　 生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)其他項(xiàng)目審計(jì)―如何對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和管理費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)？ … 163
9．4．1 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備審計(jì) ……………………………………………………………… 163
9．4．2 管理費(fèi)用審計(jì) …………………………………………………………………… 164
10　投資與籌資循環(huán)審計(jì)―應(yīng)對(duì)投資與籌資循環(huán)中的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試，
并對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試…………………………………………………167
10．1　 投資與籌資循環(huán)概述―投資與籌資循環(huán)包括哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)？涉及哪些會(huì)計(jì)記錄與
憑證？ …………………………………………………………………………………… 168
10．1．1 投資與籌資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) …………………………………………… 169
10．1．2 投資與籌資循環(huán)的相關(guān)會(huì)計(jì)憑證與記錄 …………………………………… 169
10．2　 投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制及控制測(cè)試―投資與籌資循環(huán)需要從哪些方面設(shè)計(jì)內(nèi)部
控制？如何進(jìn)行控制測(cè)試？ …………………………………………………………… 170
10．2．1 投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制 ………………………………………………… 171
10．2．2 投資與籌資循環(huán)的控制測(cè)試 ………………………………………………… 172
10．3　 投資與籌資循環(huán)主要項(xiàng)目審計(jì)―如何對(duì)投資與籌資循環(huán)的主要項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性
測(cè)試？ …………………………………………………………………………………… 174
10．3．1 投資審計(jì) ……………………………………………………………………… 174
10．3．2 借款與所有者權(quán)益審計(jì) ……………………………………………………… 177
11　貨幣資金審計(jì)―應(yīng)對(duì)貨幣資金中的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試，并對(duì)相關(guān)項(xiàng)
目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試………………………………………………………………181
11．1　 貨幣資金涉及的憑證和會(huì)計(jì)記錄―貨幣資金涉及哪些會(huì)計(jì)記錄？ …………… 182
11．1．1 貨幣資金業(yè)務(wù)循環(huán) …………………………………………………………… 183
11．2　 貨幣資金內(nèi)部控制及控制測(cè)試―貨幣資金需要從哪些方面設(shè)計(jì)內(nèi)部控制？如何進(jìn)
行控制測(cè)試？ …………………………………………………………………………… 184
11．2．1 貨幣資金內(nèi)部控制 …………………………………………………………… 184
11．2．2 貨幣資金的內(nèi)部控制測(cè)試 …………………………………………………… 186
11．3　 貨幣資金主要項(xiàng)目審計(jì)―如何對(duì)貨幣資金的主要項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試？ …… 186
11．3．1 庫存現(xiàn)金審計(jì) ………………………………………………………………… 187
11．3．2 銀行存款審計(jì) ………………………………………………………………… 189
11．3．3 其他貨幣資金審計(jì) …………………………………………………………… 191
12　審計(jì)報(bào)告―審計(jì)工作的最終結(jié)果…………………………………………193
12．1　 審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容―審計(jì)報(bào)告由哪幾部分構(gòu)成？ …………………………… 194
12．1．1 審計(jì)報(bào)告的作用 ……………………………………………………………… 194
12．1．2 審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 ………………………………………………………… 195
12．1．3 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng) ………………………………………………………………… 196
12．1．4 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 …………………………………………… 196
12．2　 審計(jì)報(bào)告的編制―完成審計(jì)報(bào)告的主要程序是什么？ ………………………… 208
12．2．1 編制審計(jì)報(bào)告的基本要求 …………………………………………………… 208
12．2．2 編制審計(jì)報(bào)告的步驟 ………………………………………………………… 209