一般反避稅制度法律問題研究

目錄
導(dǎo)論
一、選題意義與國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀述評(píng)
二、研究思路與主要內(nèi)容
（一）研究思路
（二）主要內(nèi)容
三、研究方法與創(chuàng)新之處
（一）研究方法
（二）創(chuàng)新之處
第一篇一般反避稅條款的適用及其限度
第一章稅法形式無價(jià)值之檢討——兼論實(shí)質(zhì)課稅原則的功能與定位
一、紛紛擾擾的實(shí)質(zhì)課稅原則：形式與實(shí)質(zhì)之爭(zhēng)的三個(gè)面向
二、抽象稅收構(gòu)成要件確立的形式與實(shí)質(zhì)
（一）基于有限建構(gòu)性判準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)重于形式？
（二）與民商法調(diào)整后果相聯(lián)結(jié)的抽象稅收構(gòu)成要件
三、稅法文本解釋的形式與實(shí)質(zhì)
（一）避稅壓力下的稅法形式解釋之殤
（二）稅法真意之探求與遵從：基于目的的實(shí)質(zhì)解釋真的可行？
（三）稅收法定主義之下的實(shí)質(zhì)解釋之限度：可以信賴的稅法文本
四、應(yīng)稅事實(shí)判斷的形式抑或?qū)嵸|(zhì)？
（一）交易實(shí)質(zhì)的探究：常態(tài)還是例外
（二）交易實(shí)質(zhì)探究的前提——形式與實(shí)質(zhì)的背離？
五、代結(jié)語(yǔ)：應(yīng)受尊重的形式與實(shí)質(zhì)課稅之限度
第二章一般反避稅條款適用要件的審思與確立
一、《企業(yè)所得稅法》一般反避稅制度的規(guī)則沖突
二、作為認(rèn)定避稅安排構(gòu)成要件的合理商業(yè)目的與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
（一）合理商業(yè)目的與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)：一個(gè)要件還是兩個(gè)要件
（二）合理商業(yè)目的與經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)：擇一要件還是并存要件
三、合理商業(yè)目的要件的判定與適用
（一）“商業(yè)目的”的判定
（二）何為“合理”？
四、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要件的基本判斷
五、結(jié)語(yǔ)
第二篇反避稅調(diào)查程序中的事實(shí)調(diào)查機(jī)制
第三章反避稅調(diào)查程序的舉證責(zé)任分配：現(xiàn)行法的厘清與建構(gòu)
一、“形似”的反避稅調(diào)查舉證責(zé)任規(guī)則：現(xiàn)行法的誤讀
二、反避稅調(diào)查程序下的舉證責(zé)任存否之爭(zhēng)及其射程范圍的限定
（一）基于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)調(diào)查的舉證責(zé)任存否之爭(zhēng)
（二）反避稅調(diào)查程序中的爭(zhēng)議屬性與舉證責(zé)任的射程范圍
三、反避稅調(diào)查程序的舉證責(zé)任分配：基于法律要件分類說
（一）稅收征管程序中舉證責(zé)任分配的一般規(guī)則
（二）特別納稅調(diào)整程序下真的需要“特殊”的舉證責(zé)任規(guī)范？
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)證明“避稅安排”之程度
五、結(jié)語(yǔ)
第四章反避稅調(diào)查程序中的納稅人協(xié)力義務(wù)
一、反避稅調(diào)查程序中的納稅人證據(jù)提供及其屬性之爭(zhēng)
二、“征納共同體”的形成——納稅人反避稅調(diào)查證據(jù)提供之必要
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅調(diào)查之現(xiàn)實(shí)障礙
（二）納稅人提供系爭(zhēng)交易事實(shí)的課稅資料之必要
三、反避稅調(diào)查程序中納稅人證據(jù)提供義務(wù)的法理解析
（一）納稅人的證據(jù)提供：法律屬性之辨析
（二）反避稅調(diào)查程序下納稅人的“限定事案解明義務(wù)”
四、反避稅調(diào)查程序下納稅人協(xié)力義務(wù)的履行
（一）納稅人反避稅調(diào)查的協(xié)力義務(wù)的正當(dāng)履行
（二）納稅人協(xié)力的拒絕與履行強(qiáng)制
第五章第三方協(xié)力反避稅機(jī)制——以金融機(jī)構(gòu)為例
一、第三方緣何協(xié)力“反避稅”？
二、第三方協(xié)力“反避稅”的義務(wù)內(nèi)容
（一）確定第三方協(xié)力提供的“反避稅”資料的考量因素
（二）第三方提供的信息的確定標(biāo)準(zhǔn)
三、第三方協(xié)力“反避稅”的基本方式
（一）第三方自動(dòng)報(bào)送信息機(jī)制
（二）基于稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)求的信息提供
（三）基于稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)檢查的協(xié)力
四、第三方協(xié)力“反避稅”的基本限制
（一）目的明確性原則
（二）必要性原則
五、提供信息的第三方與所涉納稅人的權(quán)利保護(hù)
（一）協(xié)力的第三方的權(quán)利保護(hù)
（二）協(xié)力事項(xiàng)所涉納稅人的權(quán)利保護(hù)
第三篇反避稅調(diào)查程序中的證明責(zé)任減輕機(jī)制
第六章納稅人反避稅調(diào)查協(xié)力義務(wù)的違反及其救濟(jì)機(jī)制
一、反避稅調(diào)查協(xié)力義務(wù)的違反樣態(tài)
二、納稅人違反反避稅調(diào)查協(xié)力義務(wù)的“可責(zé)性”
三、納稅人違反協(xié)力義務(wù)的法律后果的“法定”與“裁量”
四、確定稅收協(xié)力義務(wù)違反的法律后果的考量因素
五、稅收協(xié)力義務(wù)違反的法律后果與救濟(jì)方式
第七章反避稅調(diào)查程序中的稅收核定：質(zhì)疑與反思
一、證據(jù)法意義上稅收核定：制度屬性的探究
二、反避稅調(diào)查程序中經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的稅收核定：一項(xiàng)危險(xiǎn)的權(quán)力
三、避稅安排的稅收核定：誤入歧途的適用
（一）反避稅調(diào)查事實(shí)查明的爭(zhēng)議焦點(diǎn)：應(yīng)稅事實(shí)的法律形式還是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
（二）稅收核定范圍的限定
（三）反避稅調(diào)查的核定誤用
四、難以遏制的反避稅調(diào)整的任性：稅收核定實(shí)施機(jī)制之殤
（一）過于寬松的核定適用要件
（二）核定程序規(guī)則的缺失
五、反避稅調(diào)查程序中納稅人協(xié)力拒絕的救濟(jì)
（一）稅收核定在特別納稅調(diào)整的適用限度
（二）“合理商業(yè)目的”的表見證明作為救濟(jì)方式的確立
六、結(jié)語(yǔ)
第八章不可承受之重：稅收核定的反避稅功能之反思
一、稅收核定中的異類：偏低的計(jì)稅依據(jù)的“核定”抑或“確定”
二、計(jì)稅依據(jù)偏低的稅收核定的適用：不以協(xié)力義務(wù)違反為前提？
（一）計(jì)稅依據(jù)偏低的申報(bào)：無協(xié)力義務(wù)的違反
（二）稅收核定的適用前提：協(xié)力義務(wù)的違反
三、稅收核定與反避稅的稅額調(diào)整之辨——被誤用的稅收核定？
（一）稅額的核定與反避稅調(diào)整之辨：證據(jù)法上的考量
（二）“偏低的計(jì)稅依據(jù)”重作調(diào)整之目標(biāo)與稅收核定的沖突
（三）稅收核定的反避稅調(diào)整之不能
四、稅收核定的程序之殤——難以遏制的“征稅權(quán)”任性
五、結(jié)語(yǔ)：回歸正途的稅收核定
第四篇避稅行為的懲罰與救濟(jì)機(jī)制
第九章避稅行為責(zé)與罰的迷思與澄清
一、灰色地帶中的避稅：罰與不罰之爭(zhēng)
二、避稅制裁目的源考與我國(guó)效仿之緩行：以美國(guó)為例的考察
（一）以制裁金增加財(cái)政收入
（二）反避稅制裁的阻嚇與預(yù)防目的
三、避稅交易的不法性之惑
（一）避稅安排的社會(huì)危害性之辨
（二）避稅行為的違法性考察
四、反避稅爭(zhēng)議之焦點(diǎn)與可非難性之判定
（一）避稅行為之不法與納稅人之期待可能性
（二）不確定的反避稅規(guī)則與納稅人之違法性認(rèn)識(shí)
五、代結(jié)語(yǔ)：避稅者罰與不罰之選擇——制裁的謙抑
第十章反避稅案件司法審查節(jié)制的迷思與澄清
一、反避稅案件中的司法節(jié)制：正途還是迷思
（一）“德發(fā)公司案”——專業(yè)判斷的尊重
（二）“兒童投資主基金案”——規(guī)范授權(quán)下的裁量尊重
二、司法謙抑：因反避稅條款下的不確定概念而生？
（一）包含不確定概念的反避稅條款與稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁量
（二）基于不確定法律概念證成的司法尊重
三、反避稅案件可審查性的確立——不確定概念審查的司法克制的厘清
（一）作為例外的司法尊重
（二）反避稅條款下的不確定概念阻卻司法審查的不足
四、反避稅案件的司法審查強(qiáng)度與范圍
五、結(jié)語(yǔ)
參考文獻(xiàn)
代后記：稅法研究的初心與回歸