企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)務(wù)操作指南與案例解析

目　　錄
第一章　企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理１
第一節(jié)　企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)１
一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)１
二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)分類２
第二節(jié)　企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理３
一、優(yōu)惠事項(xiàng)辦理方式與不符合優(yōu)惠條件的處理３
二、留存?zhèn)洳橘Y料及其歸集４
三、優(yōu)惠事項(xiàng)的后續(xù)管理５
第二章　免稅收入６
第一節(jié)　免稅收入優(yōu)惠６
一、國債利息收入免征企業(yè)所得稅６
二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征
企業(yè)所得稅１２
三、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅１２
四、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅１３
五、中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅１６
六、投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅１６
七、保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入免征企業(yè)所得稅１７
八、中央電視臺的廣告費(fèi)和有線電視費(fèi)收入免征企業(yè)所得稅１７
九、中國奧委會(huì)取得北京冬奧組委支付的收入免征企業(yè)所得稅１７
十、中國殘奧委會(huì)取得北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅１８
第二節(jié)　免稅收入優(yōu)惠的申報(bào)１８
一、查賬征收企業(yè)享受免稅收入的預(yù)繳申報(bào)１８
二、享受免稅收入優(yōu)惠的匯繳申報(bào)２４
三、核定征收企業(yè)享受免稅收入優(yōu)惠的申報(bào)２７
第三節(jié)　股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠及申報(bào)３０
一、股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅３０

二、被投資企業(yè)利潤分配確認(rèn)的免稅收入金額的計(jì)算與申報(bào)３５
三、被投資企業(yè)清算確認(rèn)的免稅收入金額的計(jì)算與申報(bào)３６
四、撤回或減少投資確認(rèn)的免稅收入金額的計(jì)算與申報(bào)３８
第三章　減計(jì)收入５０
第一節(jié)　減計(jì)收入優(yōu)惠５０
一、綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品減計(jì)收入優(yōu)惠５０
二、金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)減計(jì)收入５２
三、取得鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅５３
第二節(jié)　減計(jì)收入優(yōu)惠的申報(bào)５４
一、減計(jì)收入優(yōu)惠的預(yù)繳申報(bào)５４
二、減計(jì)收入的匯算清繳申報(bào)５６
第四章　加計(jì)扣除５８
第一節(jié)　研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)處理５８
一、研發(fā)活動(dòng)的界定５８
二、研發(fā)費(fèi)用的財(cái)務(wù)開支范圍５９
三、研發(fā)準(zhǔn)備金與研發(fā)費(fèi)用的披露６０
四、研發(fā)支出的費(fèi)用化或資本化６０
五、稅法對加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)核算要求６０
第二節(jié)　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除６１
一、政策調(diào)整和完善的主要內(nèi)容６１
二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠６４
三、可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)歸集范圍６７
四、不允許加計(jì)扣除的費(fèi)用７７
五、委托、合作和集中研發(fā)７８
六、主要留存?zhèn)洳橘Y料８３
七、創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可加計(jì)扣除８３
八、加計(jì)扣除流程和申報(bào)管理８３
九、享受優(yōu)惠的申報(bào)８４
十、后續(xù)管理與核查９２
第三節(jié)　科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除９８
一、科技型中小企業(yè)應(yīng)符合的條件９８
二、科技型中小企業(yè)界定與評價(jià)工作模式９９
三、科技型中小企業(yè)評價(jià)指標(biāo)１００
四、信息填報(bào)與登記入庫１００

五、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除１０１
六、優(yōu)惠的享受與停止１０２
七、主要留存?zhèn)洳橘Y料１０３
八、享受優(yōu)惠的申報(bào)１０４
第四節(jié)　安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除１０８
一、安置殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除１０８
二、享受安置殘疾職工工資加計(jì)扣除的條件１０８
三、加計(jì)扣除的時(shí)點(diǎn)１０８
四、主要留存?zhèn)洳橘Y料１０９
五、享受優(yōu)惠的申報(bào)１０９
第五章　加速折舊與攤銷１１０
第一節(jié)　固定資產(chǎn)折舊１１０
一、固定資產(chǎn)的界定１１０
二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量與計(jì)稅基礎(chǔ)１１１
三、固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量與稅前扣除１１４
四、固定資產(chǎn)處置的處理１１７
第二節(jié)　固定資產(chǎn)加速折舊１１７
一、固定資產(chǎn)加速折舊一般規(guī)定１１７
二、外購軟件適當(dāng)縮短折舊或攤銷年限１１９
三、重要行業(yè)新購置固定資產(chǎn)的加速折舊１２０
四、固定資產(chǎn)的一次性扣除１２１
五、折舊稅前扣除與會(huì)計(jì)處理之間的協(xié)調(diào)１２９
六、固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理１２９
七、加速折舊優(yōu)惠的申報(bào)１３１
第三節(jié)　無形資產(chǎn)攤銷稅前扣除１４１
一、無形資產(chǎn)的界定１４１
二、無形資產(chǎn)的初始計(jì)量與計(jì)稅基礎(chǔ)１４２
三、無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量與稅前扣除１４９
四、無形資產(chǎn)的加速攤銷１５３
第六章　所得減免１５４
第一節(jié)　從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免優(yōu)惠１５４
一、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免優(yōu)惠１５４
二、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅具體規(guī)定１５９
三、主要留存?zhèn)洳橘Y料１６０

四、享受優(yōu)惠的申報(bào)１６０
第二節(jié)　公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得優(yōu)惠１６７
一、國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得優(yōu)惠１６７
二、電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）新建項(xiàng)目的處理１７０
三、主要留存?zhèn)洳橘Y料１７１
四、享受優(yōu)惠的申報(bào)１７１
第三節(jié)　從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得優(yōu)惠１７２
一、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得優(yōu)惠１７２
二、主要留存?zhèn)洳橘Y料１７５
三、享受優(yōu)惠的申報(bào)１７６
第四節(jié)　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅１７６
一、技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠１７６
二、許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免優(yōu)惠１８０
三、主要留存?zhèn)洳橘Y料１８４
四、享受優(yōu)惠的申報(bào)１８４
第五節(jié)　實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得優(yōu)惠１８７
一、實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目所得優(yōu)惠１８７
二、主要留存?zhèn)洳橘Y料１８７
三、享受優(yōu)惠的申報(bào)１８７
第六節(jié)　符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目優(yōu)惠１８８
一、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目優(yōu)惠１８８
二、主要留存?zhèn)洳橘Y料１９０
三、享受優(yōu)惠的申報(bào)１９１
第七節(jié)　集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目所得優(yōu)惠１９１
一、線寬小于１３０納米的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的所得減免優(yōu)惠１９１
二、線寬小于６５納米或投資額超過１５０億元的集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目的
所得優(yōu)惠１９２
三、享受優(yōu)惠的申報(bào)１９３
第七章　投資抵扣應(yīng)納稅所得額１９５
第一節(jié)　直接投資中小高新技術(shù)企業(yè)投資抵扣１９５
一、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣應(yīng)納稅所得額１９５
二、創(chuàng)業(yè)投資與創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)１９６
三、抵扣應(yīng)納稅所得額的條件１９７
四、主要留存?zhèn)洳橘Y料１９９
五、享受優(yōu)惠的申報(bào)１９９
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