環(huán)境保護稅政策和征管百問百答

第一部分 綜合類知識
問題1 《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》的立法目的是什么？
問題2 目前我國主要污染物減排狀況如何？“十三五”期間在環(huán)境保護方面的基本思路和具體要求是什么？
問題3 黨的十九大報告中關于環(huán)境保護的內容有哪些？
問題4 環(huán)境保護稅在立法和制度安排上，是如何助力美麗中國建設的？
問題5 《環(huán)境保護稅法》走過了怎樣的立法進程？
問題6 環(huán)境保護稅稅制與排污收費制度相比，有哪些主要政策差異點？
問題7 環(huán)境保護稅與排污費相比，在征收管理上有什么重大改變？
問題8 環(huán)境保護稅收入中央和地方如何分成？支出有沒有專門的用途規(guī)定？

第二部分 環(huán)境保護稅政策
一、關于納稅人
問題9 《環(huán)境保護稅法》關于納稅人有哪些規(guī)定？
問題10 對“納稅人”的概念可以從哪幾個方面進行具體理解？
問題11 在環(huán)境保護稅征收管理過程中，納稅人的判定有哪幾個條件？
問題12 《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例（征求意見稿）》中對《環(huán)境保護稅法》中規(guī)定的“其他生產經營者”曾有具體的描述，為何在公布的《中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例》中刪除了該條款？
問題13 居民個人也產生生活污水和垃圾，需要繳納環(huán)境保護稅嗎？
二、關于稅額
問題14 環(huán)境保護稅的稅額是如何確定的？
三、關于征稅對象
問題15 環(huán)境保護稅的征稅對象是什么？
問題16 《環(huán)境保護稅法》中規(guī)定了哪些不征稅情形？
問題17 《環(huán)境保護稅法》中對于應稅污染物的排放到底是對超標征稅，還是有應稅污染物排放即征稅？
問題18 關于城鄉(xiāng)污水處理場所和生活垃圾集中處理場所的基本情況，在《環(huán)境保護稅法》中有何特殊規(guī)定？
問題19 為什么工業(yè)園區(qū)、開發(fā)區(qū)等工業(yè)聚集區(qū)域內的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者提供污水處理服務的場所，以及企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者自建自用的污水處理場所應當繳納環(huán)境保護稅？
問題20 在實踐中，如何界定城鄉(xiāng)污水集中處理場所、生活垃圾集中處理場所？
問題21 關于排放口有哪些規(guī)定？
問題22水污染物中的一類污染物和其他類污染物在環(huán)保管理上是如何劃分的？
四、關于計稅依據
問題23 如何理解環(huán)境保護稅計算中的污染當量？
問題24 應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數有哪些計算方法？
問題25 納稅人有自建的實驗室，符合國家監(jiān)測規(guī)范，企業(yè)實驗室監(jiān)測的符合監(jiān)測規(guī)范的數據能否用于環(huán)境保護稅的計算？
五、關于應稅大氣污染物排放量的計算
問題26 在環(huán)境保護管理上，對于大氣污染物是如何分類的？
問題27 應稅大氣污染物的計算規(guī)則有哪些要點？
問題28 應稅大氣污染物應當如何排序和計算？請舉例說明。
問題29 適用物料衡算法計算環(huán)境保護稅目前有哪些規(guī)定？
六、關于應稅水污染物排放量的計算
問題30 應稅水污染物的具體劃分標準有哪些？
問題31 應稅水污染物應當如何排序和計算？請舉例說明。
問題32 應稅水污染物應繳納的環(huán)境保護稅是如何計算的？請舉例說明。
問題33 pH值、色度的環(huán)境保護稅是如何計算的？請舉例說明。
七、關于應稅固體廢物排放量的計算
問題34 《環(huán)境保護稅法》對固體廢物環(huán)境保護稅有哪些規(guī)定？
問題35 納稅人的應稅固體廢物如何計算？
八、關于應稅工業(yè)噪聲排放量的計算
問題36 對噪聲是如何征收環(huán)境保護稅的？
問題37 對噪聲征收環(huán)境保護稅所依據的監(jiān)測規(guī)范主要有哪些?
問題38 對于噪聲中的具體名詞，如“廠界”“晝間”“夜間”等，是如何規(guī)定的？
問題39 工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放限值是如何規(guī)定的？
問題40 工業(yè)噪聲的環(huán)境保護稅是如何征收的？
九、以產生量作為排放量的特殊處理
問題41 如何理解《環(huán)境保護稅法實施條例》第六條規(guī)定的排放固體廢物“以其當期應稅固體廢物的產生量作為固體廢物的排放量”？
問題42 如何理解《環(huán)境保護稅法實施條例》第七條“以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為污染物的排放量”的規(guī)定？
十、關于環(huán)境保護稅減稅政策
問題43 納稅人可以享受的減稅政策有哪些？
問題44 如何理解《環(huán)境保護稅法》第十三條規(guī)定的應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值？
十一、海洋工程環(huán)境保護稅征收政策
問題45 關于海洋工程環(huán)境保護稅納稅人是如何規(guī)定的？
問題46 “海洋工程”在環(huán)境保護法上是如何界定的？對海洋工程環(huán)境保護稅的征收有何影響？
問題47 請比較海洋工程排污費征收與環(huán)境保護稅征收的主要異同。
問題48 對海洋工程水污染物有何特殊規(guī)定？
問題49 海洋工程環(huán)境保護稅對于應稅大氣污染物是如何計算的？
問題50 海洋工程環(huán)境保護稅對于應稅水污染物是如何征收的？有何特殊規(guī)定？
問題51 海洋工程環(huán)境保護稅對于應稅固體廢物是如何計算的？
問題52 環(huán)境保護費改稅后，海洋工程環(huán)境保護稅如何征收？
問題53 海洋工程環(huán)境保護稅的稅額如何確定？

第三部分 環(huán)境保護稅與環(huán)境保護管理政策的銜接
問題54 環(huán)境保護稅征管與全國污染源普查有什么關系？
問題55 環(huán)境保護監(jiān)測管理有什么要求？
問題56 《固定污染源煙氣排放連續(xù)監(jiān)測技術規(guī)范》的實施對納稅人的環(huán)境保護稅申報有何影響？
問題57 納稅人采購環(huán)保設備可以享受哪些稅收優(yōu)惠？
問題58 《中華人民共和國水污染防治法》中的法律責任規(guī)定與《環(huán)境保護稅法》中的應稅污染物計算緊密關聯的主要條文有哪些？
問題59 哪些納稅人應當采用自動監(jiān)測方法計算環(huán)境保護稅？
問題60 關于排污單位的環(huán)境影響評價，有哪些具體規(guī)定？

第四部分 環(huán)境保護稅征收管理知識
問題61 環(huán)境保護稅納稅人在征收管理上是如何具體確定的？
問題62 《環(huán)境保護稅法》提出了建立信息共享平臺的要求，共享平臺是如何運行的？
問題63 稅務機關和環(huán)境保護主管部門的信息共享對納稅人的環(huán)保管理有什么啟示？
問題64 根據目前的規(guī)定，哪些情形不需要提請環(huán)境保護主管部門復核？
問題65 環(huán)境保護稅征管涉及稅務、環(huán)保兩個部門，如果發(fā)生征納稅爭議，納稅人提起行政復議或訴訟的對象是誰？
問題66 某火電企業(yè)，企業(yè)總部在市區(qū)，但電廠在該市所轄某縣，之前主要繳納廢氣排污費，現在環(huán)境保護稅在哪里申報繳納？
問題67 其他稅種都有核定征收稅款的情形，環(huán)境保護稅作為一個比較特殊的稅種，對核定征收是如何規(guī)定的？
問題68 2017年底前的排污費如何繳納？
問題69 某企業(yè)2017年前是揮發(fā)性有機物排污收費試點單位，2018年1月1日后是否需要按照試點文件繳納環(huán)境保護稅？
問題70 環(huán)境保護稅具有特殊性，政策與以前的排污費政策差別較大，企業(yè)在申報過程中如果有不清楚的地方，該怎么辦？

第五部分 納稅申報表的填寫
一、納稅申報表基礎
問題71 《環(huán)境保護稅納稅申報表》的主要構成是什么？
問題72 《環(huán)境保護稅納稅申報表》是如何適用的？
問題73 《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》是如何構成的？如何適用？
問題74 環(huán)境保護稅A類納稅申報表與基礎信息采集表均采用主表+附表的設計結構，主要出于什么考慮？
問題75 與原排污費報表相比，環(huán)境保護稅納稅申報表在設計上能否減輕填報負擔？
問題76 環(huán)境保護稅納稅申報表能否滿足不同納稅人的申報需要？
二、《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》的填報
問題77 按次申報的納稅人或因偶發(fā)的環(huán)保稅征稅事項需臨時上門申報的納稅人是否需要填寫《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》？
問題78 如何理解《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》中的“是否采用抽樣測算法計算”欄？
問題79 《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》中的“稅源編號”欄應如何填寫？
問題80 《環(huán)境保護稅基礎信息采集表》中的“排放口或噪聲源編號”欄應如何填寫？
問題81 如何選擇填寫《大氣、水污染物基礎信息采集表》“污染物排放量計算方法”的“包括自動監(jiān)測、監(jiān)測機構監(jiān)測、排污系數、物料衡算”欄？
問題82 如何填寫《大氣、水污染物基礎信息采集表》中的“執(zhí)行標準”欄？
問題83 如何填寫《大氣、水污染物基礎信息采集表》中的 “標準濃度值”欄？
問題84 如何填寫《噪聲基礎信息采集表》中的“功能區(qū)類型”欄？
問題85 如何填寫《產排污系數基礎信息采集表》中的“計稅基數”欄？
三、納稅申報表的填報
問題86 《環(huán)境保護稅納稅申報表（A類）》如何填報？
問題87 納稅人采用《環(huán)境保護稅法》第十條前三項和第四項規(guī)定的抽樣測算方法計算環(huán)境保護稅的，是否應分別填報環(huán)保稅納稅申報表A表和B表？
問題88 納稅申報表附表1-1《環(huán)境保護稅按月計算表（大氣污染物適用）》的填報有哪些注意事項？
問題89 納稅申報表附件1中附表1-2《環(huán)境保護稅按月計算報表（水污染物適用）》的填報有哪些注意事項？
問題90 納稅申報表附件1中附表1-2《環(huán)境保護稅按月計算報表（水污染物適用）》的“污染物排放量”一欄的填報有哪些注意事項？
問題91 納稅申報表附件1中附表1-3《環(huán)境保護稅按月計算報表（固體廢物適用）》的填報有哪些注意事項？
問題92 納稅申報表附件1中附表1-4《環(huán)境保護稅按月計算報表（噪聲適用）》的填報有哪些注意事項？
問題93 納稅申報表附件1中附表1-5《環(huán)境保護稅減免稅明細計算報表》的填報有哪些注意事項？
問題94 納稅申報表附件2《環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）》的主要應用范圍是什么？
問題95 適用納稅申報表附件2《環(huán)境保護稅納稅申報表（B類）》計算環(huán)境保護稅的納稅人應如何計算？請舉例說明。

第六部分 綜合案例分析與填報
問題96 應稅大氣污染物的環(huán)境保護稅是如何計算和填報的？請舉例說明。
問題97 應稅水污染物的環(huán)境保護稅是如何計算和填報的？請以工業(yè)污水集中處理廠為例加以說明。
問題98 應稅固體廢物的環(huán)境保護稅是如何計算和填報的？請舉例說明。
問題99 物料衡算法在環(huán)境保護稅的計算和填報中是如何應用的？請舉例說明。
問題100 噪聲的環(huán)境保護稅是如何計算和填報的？請舉例說明。

附 錄
附錄一 法律法規(guī)政策
中華人民共和國環(huán)境保護稅法
中華人民共和國環(huán)境保護稅法實施條例
國家稅務總局關于發(fā)布《環(huán)境保護稅納稅申報表》的公告
國家稅務總局國家海洋局關于發(fā)布《海洋工程環(huán)境保護稅申報征收辦法》的公告
關于發(fā)布計算污染物排放量的排污系數和物料衡算方法的公告
四川省環(huán)境保護廳關于發(fā)布《四川省環(huán)境保護稅應稅污染物排放量抽樣測算方法（試行）》的公告
四川省地方稅務局關于環(huán)境保護稅核定計算方法相關問題的公告
海南省地方稅務局 海南省生態(tài)環(huán)境保護廳關于發(fā)布《海南省環(huán)境保護稅核定征收管理辦法（試行）》的公告
畜禽規(guī)模養(yǎng)殖污染防治條例
關于印發(fā)《排污許可證管理暫行規(guī)定》的通知
排污許可管理辦法（試行）
關于停征排污費等行政事業(yè)性收費有關事項的通知
最高人民法院、最高人民檢察院關于辦理環(huán)境污染刑事案件適用法律若干問題的解釋
關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（217年版）的通知
關于發(fā)布《國家環(huán)境質量標準——環(huán)境空氣質量標準》的公告
固定污染源煙氣（SO2、NOX、顆粒物）排放連續(xù)監(jiān)測技術規(guī)范
附錄二 原排污收費部分政策
排污費征收使用管理條例
關于確定工業(yè)區(qū)等集中污水處理設施性質的復函
關于城鎮(zhèn)污水集中處理設施征收排污費有關問題的復函
關于河北省礦石裝卸堆存顆粒物放散系數應用的復函
關于進口固廢拆解行業(yè)排污系數有關問題的復函
關于深圳市建筑施工揚塵排放量計算方法的復函
關于排污申報與排污費征收有關問題的通知
附錄三 延伸閱讀
《環(huán)境保護稅法》與《環(huán)境保護稅法實施條例》條文對照
《排污許可管理辦法（試行）》解讀
排污單位須對自動監(jiān)測數據質量負責
——環(huán)保部環(huán)境監(jiān)測司負責人就修訂《固定污染源煙氣排放連續(xù)監(jiān)測技術規(guī)范(試行)》(HJ/T 75—27)相關問題回答記者提問
后記