2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專用教材 審計(jì)

1 第一節(jié) 考試簡(jiǎn)介 1 一、考試科目1 二、考試形式2 三、考試題型與答題時(shí)間2 第二節(jié) 考試大綱專家解讀 2 一、考查要點(diǎn)概覽4 二、命題趨勢(shì)分析5 第三節(jié) 應(yīng)試經(jīng)驗(yàn)與技巧 5 一、客觀題6 二、主觀題8 第四節(jié) 學(xué)習(xí)方法與建議第1 章 審計(jì)概述10 第一節(jié) 審計(jì)的概念與保證程度11 一、審計(jì)的定義（*）11 二、合理保證與有限保證（*）13 第二節(jié) 審計(jì)要素13 一、審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（*）15 二、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）（*）15 三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）（*）16 四、審計(jì)證據(jù)（*）16 五、審計(jì)報(bào)告（*）17 第三節(jié) 審計(jì)目標(biāo)17 一、審計(jì)的總體目標(biāo)（*）18 二、認(rèn)定（*）19 三、具體審計(jì)目標(biāo)（*）20 第四節(jié) 審計(jì)基本要求20 一、遵守審計(jì)準(zhǔn)則（*）20 二、遵守職業(yè)道德守則（*）21 三、保持職業(yè)懷疑（*）21 四、合理運(yùn)用職業(yè)判斷（*）22 第五節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)22 一、與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型相關(guān)的基本概念（**）22 二、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（*）23 三、檢查風(fēng)險(xiǎn)（*）23 四、檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系（*）24 五、審計(jì)的固有限制（*）25 第六節(jié) 審計(jì)過(guò)程 25 一、接受業(yè)務(wù)委托（*）25 二、計(jì)劃審計(jì)工作（*）25 三、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（*）25 四、應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（*）26 五、編制審計(jì)報(bào)告（*）26 過(guò)關(guān)測(cè)試題 26 一、單選題27 二、多選題第2章 審計(jì)計(jì)劃29 第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) 29 一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容（**）30 二、審計(jì)的前提條件（**）31 三、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（**）32 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃32 一、總體審計(jì)策略（**）34 二、具體審計(jì)計(jì)劃（**）35 三、審計(jì)過(guò)程中對(duì)計(jì)劃的更改（**）35 四、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（**）35 第三節(jié) 重要性36 一、重要性的含義（**）36 二、重要性水平的確定（**）39 三、錯(cuò)報(bào)（**）41 過(guò)關(guān)測(cè)試題41 一、單選題42 二、多選題43 三、簡(jiǎn)答題44 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)44 一、審計(jì)證據(jù)的含義（**）45 二、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性（**）47 第二節(jié) 審計(jì)程序47 一、審計(jì)程序的作用（*）48 二、審計(jì)程序的種類（*）49 第三節(jié) 函證49 一、函證決策（***） 49 二、函證的內(nèi)容（***）50 三、詢證函的設(shè)計(jì)（***） 51 四、函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)（***）53 第四節(jié) 分析程序53 一、分析程序的目的（*）54 二、用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（**）54 三、用作實(shí)質(zhì)性程序（**）55 四、用于總體復(fù)核（**）56 過(guò)關(guān)測(cè)試題56 一、單選題56 二、多選題第3 章 審計(jì)證據(jù)44 第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)44 一、審計(jì)證據(jù)的含義（**）45 二、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性（**）47 第二節(jié) 審計(jì)程序47 一、審計(jì)程序的作用（*）48 二、審計(jì)程序的種類（*）49 第三節(jié) 函證49 一、函證決策（***） 49 二、函證的內(nèi)容（***）50 三、詢證函的設(shè)計(jì)（***） 51 四、函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)（***）53 第四節(jié) 分析程序53 一、分析程序的目的（*）54 二、用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（**）54 三、用作實(shí)質(zhì)性程序（**）55 四、用于總體復(fù)核（**）56 過(guò)關(guān)測(cè)試題56 一、單選題56 二、多選題第4 章 審計(jì)抽樣57 第一節(jié) 審計(jì)抽樣的基本概念57 一、審計(jì)抽樣的定義（*）58 二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（*）60 三、統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣（*）60 四、統(tǒng)計(jì)抽樣方法（*）61 第二節(jié) 審計(jì)抽樣的基本原理和步驟61 一、樣本設(shè)計(jì)階段（**）62 二、選取樣本階段（**）64 三、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果（**）66 第三節(jié) 審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用66 一、樣本設(shè)計(jì)階段（**）67 二、選取樣本階段（**）69 三、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段（**）69 四、在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣（**）70 五、記錄抽樣程序（**）71 第四節(jié) 審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的運(yùn)用71 一、在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法（**）73 二、在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣（**）76 過(guò)關(guān)測(cè)試題76 一、單選題76 二、多選題76 三、簡(jiǎn)答題第5章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響78 第一節(jié) 信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響79 一、信息技術(shù)的概念（*） 79 二、信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系（*） 79 三、信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的積極影響（*） 79 第二節(jié) 評(píng)估信息技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn) 80 第三節(jié) 信息技術(shù)中的一般控制和應(yīng)用控制 測(cè)試 80 一、信息技術(shù)一般控制審計(jì)（**）81 二、信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)（**）81 三、公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)（*）82 四、信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系（*）82 第四節(jié) 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響82 一、信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定（**）83 二、一般控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響（**）83 三、IT控制對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響（**）83 四、在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)（**）83 五、在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)（**）84 第五節(jié) 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的 運(yùn)用84 一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（*）84 二、電子表格（*）85 第六節(jié) 不同信息技術(shù)環(huán)境下的問(wèn)題85 一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境（*） 85 二、數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)（*） 85 三、電子商務(wù)系統(tǒng)（*） 85 四、外包安排（*） 86 過(guò)關(guān)測(cè)試題 86 一、單選題 87 二、多選題第6章 審計(jì)工作底稿88 第一節(jié) 審計(jì)工作底稿概述 88 一、審計(jì)工作底稿的含義（*）88 二、審計(jì)工作底稿的編制目的（*）89 三、審計(jì)工作底稿的編制要求（*）89 四、審計(jì)工作底稿的性質(zhì)（**）91 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍91 一、確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素（*）91 二、審計(jì)工作底稿的要素（**）93 第三節(jié) 審計(jì)工作底稿的歸檔 93 一、審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)（*）94 二、審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)（*）94 三、審計(jì)工作底稿歸檔的期限（*）95 四、審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)（**）95 五、審計(jì)工作底稿的保存期限（*）96 過(guò)關(guān)測(cè)試題 96 一、單選題97 二、多選題97 三、簡(jiǎn)答題第7章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估99 第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估概述99 一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的概念（*）99 二、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估作用（*）99 第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組 內(nèi)部的討論99 一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源（***）101 二、其他審計(jì)程序和信息來(lái)源（***）101 三、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論（***）102 第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境102 一、總體要求（***）103 二、行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)督環(huán)境及其他外部因素（***）104 三、被審計(jì)單位的性質(zhì)（***）104 四、 被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（***）105 五、被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（***）105 六、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)（***）106 第四節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制106 一、內(nèi)部控制的含義和要素（***）107 二、與審計(jì)相關(guān)的控制（***） 107 三、對(duì)內(nèi)部控制了解的深度（***）108 四、內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化成分（***）109 五、內(nèi)部控制的局限性（***）109 六、控制環(huán)境（***）111 七、被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（***）111 八、信息系統(tǒng)與溝通（***）112 九、控制活動(dòng)（***）113 十、對(duì)控制的監(jiān)督（***）113 十一、在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制（***）116 第五節(jié) 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)116 一、評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（***）117 二、需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（***）118 三、僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（***）119 四、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修正（***）119 過(guò)關(guān)測(cè)試題119 一、單選題120 二、多選題第8 章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)121 第一節(jié) 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總 體應(yīng)對(duì)措施121 一、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施（***）124 二、增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法（***） 125 三、總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響（***） 125 第二節(jié) 針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步 審計(jì)程序 126 一、進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求（***）126 二、進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)（***）127 三、進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間（***）128 四、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍（***）128 第三節(jié) 控制測(cè)試 128 一、控制測(cè)試的含義和要求（*） 129 二、控制測(cè)試的性質(zhì)（*） 130 三、控制測(cè)試的時(shí)間（*） 132 四、控制測(cè)試的范圍（*） 133 第四節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 133 一、實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求（***） 133 二、實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)（***）134 三、實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間（***）135 四、實(shí)質(zhì)性程序的范圍（***）135 過(guò)關(guān)測(cè)試題 135 一、單選題 136 二、多選題 137 三、簡(jiǎn)答題 第9章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì)139 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) 139 一、不同行業(yè)類型的收入來(lái)源（***）140 二、涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄（***）140 三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（***）142 第二節(jié) 銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試142 一、銷售交易的內(nèi)部控制（***）145 二、收款交易的內(nèi)部控制（***）146 三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（***）147 四、控制測(cè)試（***）148 第三節(jié) 銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 148 一、銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序（***）153 二、營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序（***）155 三、應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（***）157 過(guò)關(guān)測(cè)試題 157 一、單選題158 二、多選題158 三、簡(jiǎn)答題第10章 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì) 160 第一節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的特點(diǎn) 160 一、不同行業(yè)類型的采購(gòu)和費(fèi)用支出（***）161 二、涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄（***）161 三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（***）162 第二節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試163 一、采購(gòu)交易的內(nèi)部控制（***）164 二、付款交易的內(nèi)部控制（***）165 三、固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制（***）166 四、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（***）167 五、控制測(cè)試（***）169 第三節(jié) 采購(gòu)與付款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 169 一、采購(gòu)與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序（***）171 二、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序（***）173 三、固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序（***）180 過(guò)關(guān)測(cè)試題 180 一、單選題181 二、多選題第11 章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)182 第一節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn) 182 一、不同行業(yè)類型的存貨性質(zhì)（***）182 二、涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄（***）183 三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（***）184 第二節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試184 一、生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制（***）186 二、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（***）186 三、控制測(cè)試（***）189 第三節(jié) 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序 189 一、生產(chǎn)與存貨交易的實(shí)質(zhì)性程序（***）190 二、存貨的實(shí)質(zhì)性程序（***）198 過(guò)關(guān)測(cè)試題 198 一、單選題198 二、多選題199 三、簡(jiǎn)答題第12章 貨幣資金的審計(jì)200 第一節(jié) 貨幣資金審計(jì)概述 200 一、貨幣資金與交易循環(huán)（***）201 二、涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄（***）201 三、貨幣資金內(nèi)部控制概述（***）202 四、貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的事項(xiàng)或情形（***）203 第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì) 203 一、審計(jì)目標(biāo)（***）203 二、庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試（***）204 三、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序（***）205 第三節(jié) 銀行存款審計(jì)和其他貨幣資金審計(jì) 205 一、銀行存款審計(jì)目標(biāo)（***）205 二、銀行存款的控制測(cè)試（***）206 三、銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序（***）208 四、其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序（***）209 過(guò)關(guān)測(cè)試題 209 一、單選題210 二、多選題210 三、簡(jiǎn)答題第13章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮211 第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任211 一、舞弊的含義和種類（*）212 二、治理層、管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（*）213 三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)（***）218 四、識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（***）218 五、應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（***）219 六、會(huì)計(jì)分錄測(cè)試（***）221 七、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)（***）221 八、無(wú)法繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)（**）222 九、書面申明（*）222 十、與管路層、治理層和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通（***）223 第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮223 一、管理層遵守法律法規(guī)的責(zé)任（*）223 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（*）224 三、對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮（***）225 四、識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序（***）225 五、對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的報(bào)告（***）226 過(guò)關(guān)測(cè)試題 226 一、單選題227 二、多選題229 三、簡(jiǎn)答題第14章 審計(jì)溝通231 第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通 232 一、溝通的對(duì)象（**） 233 二、溝通的事項(xiàng)（**） 234 三、溝通的過(guò)程（**） 236 四、審計(jì)工作底稿（**） 236 第二節(jié) 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 溝通237 一、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義（*） 237 二、接受委托前的溝通（**） 239 三、接受委托后的溝通（**） 240 四、發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的處理（**） 241 過(guò)關(guān)測(cè)試題 241 一、單選題 241 二、多選題 243 三、簡(jiǎn)答題 第15章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作244 第一節(jié) 利用內(nèi)部審計(jì)工作 244 一、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)（**） 245 二、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系（**） 245 三、確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作（**） 246 四、利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作（**） 247 第二節(jié) 利用專家的工作 247 一、專家的含義（*） 248 二、確定是否利用專家的工作（**） 248 三、專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性（**） 249 四、了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域（**） 249 五、與專家達(dá)成一致意見（**） 250 六、評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性（**） 251 過(guò)關(guān)測(cè)試題 251 一、單選題 252 二、多選題 第16章 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮255 第一節(jié) 與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念 255 一、集團(tuán)及組成部分（*） 255 二、重要組成部分（*） 256 三、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表（*） 256 四、集團(tuán)審計(jì)和集團(tuán)審計(jì)意見（*） 256 五、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人和集團(tuán)項(xiàng)目組（*） 256 六、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師（*） 256256 七、集團(tuán)管理層和組成部分管理層（*） 256 八、集團(tuán)層面控制（*） 256 九、合并過(guò)程（*） 256 第二節(jié) 集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注 冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo) 256 一、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定（*） 257 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)（*） 257 第三節(jié) 集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持 258 一、在承接與保持階段獲取了解（***） 258 二、審計(jì)范圍受到限制（***） 259 三、業(yè)務(wù)約定條款（***） 259 第四節(jié) 了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及 其環(huán)境259 一、集團(tuán)管理層下達(dá)的指令（***） 260 二、舞弊（***） 260 三、集團(tuán)項(xiàng)目組成員和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)）的討論（***） 260 四、了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的程序（***） 261 第五節(jié) 了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師 261 一、集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解的事項(xiàng)（**） 261 二、與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求（***） 261 三、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力（***） 262 第六節(jié) 重要性 262 一、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性（***） 262 二、適用于特定類別的交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平（***） 262 三、組成部分重要性（***） 263 四、明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值（***） 263 第七節(jié) 針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施 264 一、對(duì)重要組成部分需執(zhí)行的工作（***） 264 二、對(duì)不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作（***） 264 三、已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的處理（***） 265 四、參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作（***） 266 第八節(jié) 合并過(guò)程（***） 267 第九節(jié) 與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通 267 一、集團(tuán)項(xiàng)目組向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的通報(bào)（***） 268 二、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)（***）268 三、評(píng)價(jià)與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通（***） 269 第十節(jié) 評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（***） 269 第十一節(jié) 與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通269 一、與集團(tuán)管理層的溝通（***） 269 二、與集團(tuán)治理層的溝通（***） 270 過(guò)關(guān)測(cè)試題 270 一、單選題 271 二、多選題 273 三、簡(jiǎn)答題 第17章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)274 第一節(jié) 審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì) 275 一、會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)（*） 275 二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)（***） 277 三、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（***） 278 四、應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（***） 278 五、實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)（***） 279 六、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性并確定錯(cuò)報(bào)（***） 279 七、其他相關(guān)審計(jì)程序（***）280 第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方的審計(jì)281 一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)工作（**） 282 二、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（***）283 三、針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施（***） 284 四、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)處理和披露（***）284 五、其他相關(guān)審計(jì)程序（***）285 第三節(jié) 考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)285 一、管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（*）285 二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)（**）287 三、評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估（***） 288 四、超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況（***） 289 五、識(shí)別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序（***） 289 六、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告（***） 290 第四節(jié) 首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì) 290 一、期初余額的含義（*） 290 二、期初余額的審計(jì)目標(biāo)（**） 291 三、審計(jì)程序（***） 293 四、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告（***） 293 過(guò)關(guān)測(cè)試題 293 一、單選題 294 二、多選題296 三、簡(jiǎn)答題 第18章 完成審計(jì)工作297 第一節(jié) 完成審計(jì)工作概述 297 一、評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)（**） 298 二、評(píng)價(jià)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（**） 299 三、復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表（**） 301 第二節(jié) 期后事項(xiàng) 301 一、期后事項(xiàng)的種類（**） 302 二、財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)（**） 303 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉的事實(shí)（**） 304 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后知悉的事實(shí)（**） 305 第三節(jié) 書面聲明 305 一、書面聲明的定義與特征（**） 305 二、針對(duì)管理層責(zé)任的書面聲明（**） 306 三、其他書面聲明（**） 306 四、書面聲明的日期和涵蓋的期間（**） 307 五、書面聲明的形式（**） 308 六、對(duì)書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明（**） 309 過(guò)關(guān)測(cè)試題 309 一、單選題 309 二、多選題 310 三、簡(jiǎn)答題 第19章 審計(jì)報(bào)告311 第一節(jié) 審計(jì)報(bào)告概述 312 一、審計(jì)報(bào)告的含義（*） 312 二、審計(jì)報(bào)告的作用（*） 313 第二節(jié) 審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型 313 一、審計(jì)意見的形成（**） 314 二、審計(jì)報(bào)告的類型（**） 315 第三節(jié) 審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容 315 一、審計(jì)報(bào)告的要素（**） 315 二、標(biāo)題（**） 315 三、收件人（**） 315 四、引言段（**） 316 五、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段（**） 317 六、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段（**） 317 七、審計(jì)意見段（**） 319 八、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章（**） 319 九、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章（**） 319 十、報(bào)告日期（**） 320 第四節(jié) 非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 320 一、非無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告（***） 324 二、審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段（***） 325 三、審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段（***） 326 第五節(jié) 比較信息 327 一、比較信息的含義（*）327 二、審計(jì)程序（***） 329 三、審計(jì)報(bào)告：對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)（***） 330 四、審計(jì)報(bào)告：比較財(cái)務(wù)報(bào)表（***） 331 第六節(jié) 含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其 他信息331 一、其他信息的含義（*） 331 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于其他信息的責(zé)任（*） 332 三、重大不一致（***） 333 四、對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)（***） 334 過(guò)關(guān)測(cè)試題 334 一、單選題 335 二、多選題 336 三、簡(jiǎn)答題 337 四、綜合題第20 章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制340 第一節(jié) 質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承 擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 340 一、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素（**） 340 二、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任（**） 341 第二節(jié) 相關(guān)職業(yè)道德要求 341 一、總體要求（**） 341 二、遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的具體措施（**） 341 三、滿足獨(dú)立性要求（**） 342 第三節(jié) 客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持 342 一、總體要求（***） 342 二、考慮客戶的誠(chéng)信情況（***） 343 三、考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源（**） 343 四、考慮能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求（***） 343 五、考慮其他事項(xiàng)的影響（***） 343 第四節(jié) 人力資源 344 一、總體要求（***） 344 二、人力資源管理的要素（***） 344 三、招聘（***）344 四、人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展（***） 344 五、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升（***） 345 六、項(xiàng)目組的委派（***）346 第五節(jié) 業(yè)務(wù)執(zhí)行 346 一、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核（***） 346 二、咨詢（***） 347 三、意見分歧（***） 347 四、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（***） 350 五、業(yè)務(wù)工作底稿（***） 351 第六節(jié) 監(jiān)控 351 一、監(jiān)控的總體要求（**） 351 二、監(jiān)控人員（**） 351 三、監(jiān)控內(nèi)容（**） 352 四、實(shí)施檢查（**） 353 五、監(jiān)控結(jié)果的處理（**） 353 六、監(jiān)控的記錄（**） 354 七、投訴和指控的處理（***） 354 過(guò)關(guān)測(cè)試題 354 一、單選題 355 二、多選題 356 三、簡(jiǎn)答題 第21章 職業(yè)道德基本原則和概念框架358 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 358 一、誠(chéng)信（*） 358 二、獨(dú)立性（*） 359 三、客觀和公正（*） 359 四、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注（*） 359 五、保密（*）360 六、良好的職業(yè)行為（*）361 第二節(jié) 職業(yè)道德概念框架361 一、職業(yè)道德概念框架的內(nèi)涵（**）361 二、對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施（**）362 三、道德沖突的解決（**）363 第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具 體運(yùn)用363 一、可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素（**）364 二、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施（**） 365 三、專業(yè)服務(wù)委托（**）366 四、利益沖突（**）366 五、應(yīng)客戶要求提供第二次意見（**） 366 六、收費(fèi)（**） 367 七、專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷（**） 367 八、禮品和款待（**） 368 九、保管客戶資產(chǎn)（**） 368 十、對(duì)客觀和公正原則的要求（**） 368 第四節(jié) 非執(zhí)業(yè)會(huì)員對(duì)職業(yè)道德概念框架的 運(yùn)用368 一、基本要求（*） 369 二、對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素（**） 369 三、應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施（*）369 四、潛在沖突（*） 370 五、信息的編制和報(bào)告（**） 370 六、專業(yè)知識(shí)和技能（**） 370 七、經(jīng)濟(jì)利益（**） 370 八、禮品和款待（**） 370 過(guò)關(guān)測(cè)試題 370 一、單選題 371 二、多選題 第22章 374 第一節(jié)基本概念和要求 374 一、獨(dú)立性的概念框架（*）374 二、網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所（*）375 三、公眾利益實(shí)體（*）375 四、關(guān)聯(lián)實(shí)體（*）375 五、治理層（*）376 六、工作記錄（*）376 七、業(yè)務(wù)期間（*）378 八、合并與收購(gòu)（*）378 第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)利益 378 一、經(jīng)濟(jì)利益的種類（***）379 二、對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施（***）381 第三節(jié) 貨款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私 人關(guān)系381 一、貸款和擔(dān)保（***）382 二、商業(yè)關(guān)系（***）383 三、家庭和私人關(guān)系（***）385 第四節(jié) 與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流 385 一、與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（***）387 二、臨時(shí)借調(diào)員工（***）387 三、最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工（***）388 四、兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員（***）389 第五節(jié) 與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 389 一、一般規(guī)定（***）389 二、屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶（***）391 第六節(jié) 為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) 391 一、一般規(guī)定（***）391 二、管理層職責(zé)（***）391 三、編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表（***）392 四、評(píng)估服務(wù)（***）393 五、稅務(wù)服務(wù)（***）394 六、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)（***）395 七、信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)（***）395 八、訴訟支持服務(wù)（***）395 九、法律服務(wù)（***）396 十、招聘服務(wù)（***）396 十一、公司理財(cái)服務(wù)（***）397 第七節(jié) 收費(fèi) 397 一、收費(fèi)結(jié)構(gòu)（***）398 二、逾期收費(fèi)（***）398 三、或有收費(fèi)（***）398 第八節(jié) 影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng) 398 一、薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策（***）398 二、禮品和款待（***）398 三、訴訟或訴訟產(chǎn)生威脅（***）399 過(guò)關(guān)測(cè)試題 399 一、單選題401 二、多選題404 三、簡(jiǎn)答題附錄 過(guò)關(guān)測(cè)試題參考答案及解析406 第1章 審計(jì)概述406 一、單選題406 二、多選題407 第2章 審計(jì)計(jì)劃 407 一、單選題408 二、多選題409 三、簡(jiǎn)答題409 第3章 審計(jì)證據(jù) 409 一、單選題410 二、多選題411 第4章 審計(jì)抽樣411 一、單選題411 二、多選題411 三、簡(jiǎn)答題412 第5章 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響412 一、單選題413 二、多選題413 第6章 審計(jì)工作底稿 413 一、單選題413 二、多選題414 三、簡(jiǎn)答題414 第7章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 414 一、單選題415 二、多選題415 第8章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)415 一、單選題416 二、多選題416 三、簡(jiǎn)答題417 第9章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 417 一、單選題417 二、多選題418 三、簡(jiǎn)答題418 第10章 采購(gòu)與收款循環(huán)的審計(jì)418 一、單選題419 二、多選題420 第11章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì) 420 一、單選題420 二、多選題421 三、簡(jiǎn)答題421 第12章 貨幣資金的審計(jì)421 一、單選題421 二、多選題422 三、簡(jiǎn)答題422 第13章 對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮422 一、單選題423 二、多選題424 三、簡(jiǎn)答題425 第14章 審計(jì)溝通 425 一、單選題425 二、多選題426 三、簡(jiǎn)答題426 第15章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作 426 一、單選題427 二、多選題428 第16章 對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮 428 一、單選題428 二、多選題429 三、簡(jiǎn)答題430 第17章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) 430 一、單選題430 二、多選題431 三、簡(jiǎn)答題431 第18章 完成審計(jì)工作 431 一、單選題431 二、多選題432 三、簡(jiǎn)答題432 第19章 審計(jì)報(bào)告432 一、單選題433 二、多選題433 三、簡(jiǎn)答題434 四、綜合題435 第20章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 435 一、單選題435 二、多選題436 三、簡(jiǎn)答題437 第21章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 437 一、單選題437 二、多選題438 第22章 審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求438 一、單選題439 二、多選題441 三、簡(jiǎn)答題