營改增要點(diǎn)解讀與應(yīng)用籌劃

第一部分 “營改增”要點(diǎn)解讀
第一章 “營改增”核心要點(diǎn) 2
第一節(jié) 我國增值稅轉(zhuǎn)型 2
一、我國增值稅轉(zhuǎn)型概述 2
二、我國設(shè)備增值稅轉(zhuǎn)型 2
三、營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn) 4
第二節(jié) 營業(yè)稅改征增值稅基礎(chǔ)定義 5
一、“營改增”基礎(chǔ)定義 5
二、關(guān)于“境內(nèi)”的理解 5
三、關(guān)于“單位和個人”的內(nèi)涵 6
第三節(jié) 納稅人與扣繳義務(wù)人 7
一、增值稅納稅人 7
二、扣繳義務(wù)人 9
第四節(jié) 征稅范圍 9
一、應(yīng)稅行為具體范圍 9
二、應(yīng)稅行為及視同應(yīng)稅行為 14
三、不征收增值稅 15
第五節(jié) 稅率和征收率 16
一、營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)稅率、征收率 16
二、增值稅稅率、征收率 16
第六節(jié) 應(yīng)納稅額計算 19
一、一般計稅方法 20
二、簡易計稅方法 26
三、一般計稅與簡易計稅方法比較 26
四、銷售額 26
第七節(jié) 納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn) 29
一、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間 29
二、納稅地點(diǎn) 30
三、納稅期限 31
第八節(jié) 稅收減免的處理 31
一、適用免稅、減稅規(guī)定 31
二、銷售額起征點(diǎn) 32
三、小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠 32
第九節(jié) 征收管理 33
一、征收主管機(jī)關(guān) 33
二、零稅率退稅管理 33
三、發(fā)票管理 33
四、外出經(jīng)營活動稅收管理 33
第二章 “營改增”稅收優(yōu)惠與跨境服務(wù)退免稅 38
第一節(jié) 國內(nèi)增值稅優(yōu)惠 38
一、免征增值稅 38
二、增值稅即征即退 42
三、扣減應(yīng)交增值稅 42
四、其他優(yōu)惠 44
第二節(jié) 跨境服務(wù)退免稅 45
一、跨境服務(wù)適用的退(免)稅范圍 45
二、退(免)稅申報程序 49
第二部分 “營改增”應(yīng)用籌劃
第三章 新增試點(diǎn)行業(yè)“營改增”要點(diǎn)及應(yīng)用 54
第一節(jié) 建筑服務(wù)“營改增”要點(diǎn)及應(yīng)用 54
一、建筑服務(wù)增值稅要點(diǎn) 54
二、建筑企業(yè)試點(diǎn)前部分完工項(xiàng)目的征稅與開票 59
三、建筑服務(wù)“營改增”應(yīng)用籌劃 61
四、建筑企業(yè)“營改增”面臨的風(fēng)險與機(jī)遇 64
第二節(jié) 房地產(chǎn)銷售“營改增”要點(diǎn)及應(yīng)用 72
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)增值稅要點(diǎn) 72
二、發(fā)票開具 76
第三節(jié) 轉(zhuǎn)讓和出租不動產(chǎn)“營改增”要點(diǎn)與應(yīng)用 77
一、納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅要點(diǎn) 77
二、不動產(chǎn)出租增值稅要點(diǎn) 81
第四節(jié) 金融服務(wù)“營改增”要點(diǎn)及應(yīng)用 86
一、金融服務(wù)增值稅要點(diǎn) 86
二、金融服務(wù)不征稅與其他相關(guān)優(yōu)惠 91
第五節(jié) 生活服務(wù)“營改增”要點(diǎn)及應(yīng)用 96
一、生活服務(wù)增值稅要點(diǎn) 96
二、住宿餐飲服務(wù)增值稅熱點(diǎn) 98
三、娛樂服務(wù)及文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 102
四、旅游服務(wù)及景區(qū)服務(wù)增值稅要點(diǎn) 103
第六節(jié) 其他服務(wù)“營改增”要點(diǎn)與應(yīng)用 107
一、物業(yè)服務(wù)增值稅籌劃 107
二、勞務(wù)派遣、安全保護(hù)與人力資源外包增值稅 112
第四章 納稅人購買“營改增”服務(wù)應(yīng)用 114
第一節(jié) 投資設(shè)立環(huán)節(jié)購買“營改增”服務(wù) 114
一、取得不同出資物的增值稅征、免及抵扣稅率 114
二、公司設(shè)立環(huán)節(jié)取得稅控系統(tǒng)專用設(shè)備、技術(shù)維護(hù)費(fèi)抵稅 116
三、小微企業(yè)“營改增”后流轉(zhuǎn)稅費(fèi)優(yōu)惠 119
第二節(jié) 產(chǎn)能購建環(huán)節(jié)購買“營改增”服務(wù) 121
一、產(chǎn)能購建環(huán)節(jié)購買“營改增”相關(guān)服務(wù)稅率、征收率 121
二、購買建筑服務(wù)應(yīng)用籌劃 121
第三節(jié) 生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)購買“營改增”服務(wù) 124
一、生產(chǎn)采購環(huán)節(jié)購買“營改增”服務(wù)稅率、征收率 124
二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)購買服務(wù)籌劃案例 125
三、采購比價系數(shù)與采購基本規(guī)則 126
第四節(jié) 銷售營運(yùn)環(huán)節(jié)購買“營改增”服務(wù) 129
一、銷售環(huán)節(jié)購買的“營改增”相關(guān)服務(wù)稅率、征收率 129
二、購買交際應(yīng)酬服務(wù)應(yīng)用案例 130
三、購買快遞服務(wù)籌劃案例 130
四、購買物流服務(wù)籌劃案例 131
第五節(jié) 籌資結(jié)算環(huán)節(jié)購買金融服務(wù) 133
一、貸款及直接收費(fèi)金融服務(wù)及案例 133
二、保險服務(wù)與案例 134
三、金融商品轉(zhuǎn)讓 134
第六節(jié) 購買其他“營改增”服務(wù) 137
一、購買生活服務(wù)及籌劃案例 137
二、其他個人“營改增”服務(wù) 141
第五章 “營改增”會計核算與納稅申報 143
第一節(jié) “營改增”會計核算存在的問題與核算難點(diǎn) 143
一、“營改增”會計核算存在的問題 143
二、“營改增”全面推開后增值稅核算的難點(diǎn) 145
第二節(jié) 增值稅一般納稅人會計明細(xì)科目設(shè)置 155
一、“應(yīng)交稅費(fèi)――01應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置及說明 156
二、設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)――02未交增值稅”明細(xì)科目設(shè)置及說明 159
三、設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)――03增值稅留抵稅額”明細(xì)科目設(shè)置及說明 159
四、設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)――04待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目設(shè)置及說明 159
五、設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)――營改增預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目設(shè)置及說明 160
第三節(jié) 一般納稅人增值稅會計賬務(wù)處理案例 163
一、關(guān)于“營改增”差額征稅相關(guān)會計處理 163
二、期初留抵稅額不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的會計處理 164
三、取得不動產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的會計處理 165
四、選擇適用簡易計稅和一般計稅同時并存的會計處理 166
五、綜合業(yè)務(wù)會計處理 166
第四節(jié) 一般納稅人增值稅納稅申報 171
一、增值稅納稅填報相關(guān)表格 171
二、增值稅納稅申報表期初掛賬留抵稅額填報 172
三、不動產(chǎn)分期抵扣計算表填報 176
四、綜合業(yè)務(wù)納稅申報 179
第五節(jié) 小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報 193
一、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表 193
二、納稅申報案例 194
第六章 “營改增”發(fā)票及風(fēng)險管控 200
第一節(jié) 增值稅發(fā)票與稅控系統(tǒng) 200
一、增值稅發(fā)票 200
二、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng) 202
三、增值稅發(fā)票開具要求 204
第二節(jié) 取得增值稅專用發(fā)票要求 206
一、取得發(fā)票一般要求 206
二、善意取得虛開增值稅專用發(fā)票 209
第三節(jié) 虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險及法律責(zé)任 219
一、取得虛開增值稅專用發(fā)票處理 219
二、虛開增值稅專用發(fā)票風(fēng)險及法律責(zé)任 220
第三部分 “營改增”熱點(diǎn)聚焦
第七章 “營改增”熱點(diǎn)專題分析與探討 228
熱點(diǎn)一：視同銷售 228
熱點(diǎn)二：兼營與混合銷售 235
熱點(diǎn)三：差額征稅及選擇簡易計稅 239
熱點(diǎn)四：納稅義務(wù)時間 259
熱點(diǎn)五：統(tǒng)借統(tǒng)還 261
熱點(diǎn)六：進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或轉(zhuǎn)出 265
熱點(diǎn)七：預(yù)繳增值稅 278
熱點(diǎn)八：其他服務(wù)適用稅率 287
熱點(diǎn)九：“營改增”文件管窺 292
第四部分 附 錄
附錄一 財稅〔2016〕36號全文及學(xué)習(xí)批注 306
關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 306
附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法 307
附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 330
附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定 343
附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定 356
附錄二 “營改增”其他相關(guān)文件號、文件名 360